Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль компаний в Латвии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Удачное географическое расположение Латвии, наличие транзитных путей и устойчивость экономических связей создали благодатные условия для вложений иностранного капитала в местные предприятия. Небольшие проблемы, как и во всех странах, могут возникать с местной администрацией, которая по-прежнему остается коррумпированной. Эта страна является открытой зоной и для жителей стран СНГ.
Особенности открытия бизнеса в Латвии для россиян
Большая часть населения – 73%, задействована в сфере услуг, в промышленности трудятся 23% жителей, небольшой процент занят развитием сельскохозяйственной отрасли. Наиболее востребованными остаются квалифицированные специалисты, поскольку местная молодежь стремится начать карьеру в более развитых странах Евросоюза.
- Здесь живет и работает много русскоязычного населения. Процентов 30 жителей свободно общается на русском языке.
Латвийские чиновники причастны к притоку иностранных капиталов для поддержания экономического состояния страны. Трудностей при открытии бизнеса в Латвии для россиян не возникает. Деловой центр – Рига. Однако для предпринимательства есть и более выгодные территории. В пределах свободных экономических зон можно проводить сделки максимально продуктивно.
Полноценность ведения коммерческой деятельности зависит от получения вида на жительство. Такая возможность появляется в случае покупки раскрученного бизнеса или регистрации новой компании. Первоначальный срок действия ВНЖ составляет 1 год, затем его можно продлить сроком до 5 лет.
- После пятилетнего проживания на территории Латвии россиянин оформляет ВНЖ без срока действия с возможностью дальнейшего получения гражданства.
В любом случае для ускорения процесса открытия собственного бизнеса следует обратиться к профессиональным юристам, консультантам, нотариусам и бухгалтерам. До того как предоставлять о себе полную информацию необходимо удостовериться в надежности агентов.
Россиянам требуется оформить тот же комплект документов для регистрации нового предприятия, что и другим иностранным гражданам.
Налоги в Латвии для юридических лиц
- Ставка колеблется от 2 до 20% в зависимости от сферы деятельности фирмы, ее резидентности, а также уровня дохода.
- Для компаний с инвестиционными проектами размером более 7,1 миллиона евро предусмотрены льготы при выполнении условия, что предприятие работает в приоритетной для государства отрасли.
- Налоговая база формируется с вычетом всех расходов, необходимых для ведения бизнеса.
- Отчетный год длится 12 месяцев, но может не совпадать с календарным.
Данные правила действуют при налогообложении средних и крупных корпораций. Для малых предприятий установлен иной регламент. Малым называется бизнес с годовым товарооборотом не более 70 тысяч лат, в штате организации должно быть не более 5 сотрудников. Для таких предпринимательств применяется ставка 9%. При любом нарушении вышеуказанных критериев уровень обложения увеличивается.
- За каждого нового сотрудника добавляется по 2%. Учет ведется ежеквартально, то есть процент увеличится даже при найме временных работников.
- При превышении уровня товарооборота процентная ставка увеличивается до 20%.
- Если доход каждого из сотрудников превышает 500 лат или 712 евро, с компании взимается 20%.
Налоговая база состоит только из прибыли, полученной фирмой за квартал. Несмотря на то, что продолжительность отчётного периода здесь также составляет 12 месяцев, декларация полается и оплачивается 4 раза в год.
- Пророст капитала от сбыта акций освобождается от налога за исключением случаев, если реализация производится в сторону контрагента-резидента страны, находящейся в черном списке.
- Налоги в Латвии на продажу недвижимости для россиян-бизнесменов и частных лиц рассчитываются по ставке 15%. Пошлиной облагается разница между ликвидной стоимостью имущества и суммой сделки.
- Налог на дивиденды в Латвии упрощен. 15% взимается если выплата произведена для резидента страны из черного списка.
- Сборы на проценты и роялти отменены в 2014 году.
Налогов на прибыль от иностранных филиалов также не предусмотрено. Если наследник оформляет наследство в Латвии, это облагается налогом, а за процедуру регистрации нужно доплатить гербовый сбор в размере 2% от рыночной стоимости объекта. Максимальный порог сбора – 30 тысяч лат.
Нюансы налогообложении юридических лиц
Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:
- ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
- все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
- зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.
При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:
- дивидендных доходов;
- дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
- роялти.
Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:
- стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
- пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
- нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.
В целом, для налоговой системы Латвии характерна:
- максимальная простота нормативной базы;
- структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
- низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.
Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.
Особенности налоговой отчетности в Латвии
Налоговая декларация и годовой отчет по обязательным отчислениям может быть заполнена в электронном виде. Процесс осуществляется через интернет с помощью портала https://www.vid.gov.lv/.
Физические лица, предприниматели и предприятия могут подать одну из нескольких видов обязательных отчетностей:
- Ежемесячную декларацию о начислении социальных взносов. Документ содержит данные о количестве рабочих часов сотрудника, размере его зарплаты, подоходного и социального налога.
- НДС-декларация подается фирмами, которым присвоен НДС номер. Частота подачи отчетности зависит от уровня дохода.
- Годовой отчет и налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля текущего года.
- Налоговая декларация касательно подоходного налога.
Существуют и специфические виды отчетности, к которым стоит отнести декларации об эксплуатации природных ресурсов, о лотерейных вознаграждениях, потребительских кредитах в размере более 15 тысяч евро, дорогостоящих подарках, доходах от реализации ценных вещей, превышающих сумму в 4 тысячи евро и прочее.
Служба государственных доходов Латвии имеет собственный сайт, на котором размещает подробную инструкцию уплаты налоговых сборов и взносов в казну страны.
Осуществление налогового контроля
Служба государственных налогов каждый год осуществляет многочисленные и разноплановые проверки, в ходе которых устанавливается соответствие информации, предоставленной налогоплательщиками. Также имеют место налоговые аудиты и тематические ревизии.
Общее число ежегодных проверок превышает 13 000. Эффективность работы инспекции составляет практически 97%. Благодаря таким показателям государственная казна возвращает большие суммы укрытых и недоплаченных налоговых сборов.
За уклонение от выполнения налоговых обязательств в полном объеме латвийское законодательство предусматривает ответственность:
- штраф за несвоевременную уплату налога в раз мере 0,05% за каждые сутки от суммы неуплаченного сбора;
- штраф в раз мере 5% от итоговой величины незадекларированных сделок, если сумма каждой составляет более 1000 латов;
- прекращение предоставления налоговых льгот за просроченные платежи без веских причин;
- штрафные санкции за преднамеренное уменьшение налоговой базы. Штраф будет равным по раз меру сумме неуплаченного налога. В случае повторного нарушения штраф увеличивается вдвое;
- нарушение сроков подачи налоговой декларации наказывается штрафными взысканиями – 0,1% до 15 суток, 0,5% — до 30 суток, 1% при задержке более месяца;
- штраф за осуществление хозяйственной деятельности без налоговой регистрации в соответствующих органах. Сумма штрафа равна размеру неуплаченных налогов, либо удваивается за счет предыдущего периода.
Систематические нарушения чреваты приостановкой хозяйственной деятельностью и привлечением к уголовной ответственности. Недобросовестный налогоплательщик может быть лишен свободы на пять лет.
С 2022 года стандартная ставка на одного работающего составляет 34,09%. Из них 10,50% налога удерживается из заработной платы, а 23,59% платит работодатель. Пониженная ставка принята для граждан, получающих пенсию, и составляет 29,73%. Налогоплательщики, которые управляют находящейся в их собственности недвижимостью, смогут платить взнос в размере 26,38%.
Социальный взнос взимается с 3/4 минимальной заработной платы. В 2022 г. она установлена в размере 380€. Таким образом, налог будет взыскиваться государством с 285€ и в результате составит 97,16€.
Особые правила установлены в отношении граждан, занятых неполный рабочий день. Начисления на их доходы в фонд социального страхования составят те же 97,16€.
Самозанятые лица уплачивают налог по ставке 31,13%, но только за те месяцы, в которые их доход превысил порог минимальной заработной платы. При этом сумма, с которой платится налог, выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но не может быть ниже 380€.
Ставки по акцизному налогу в Латвии
Объектом налогообложения являются определенные государством группы потребительских товаров, ввозимых на территорию Латвии. Главная цель акцизного налога – снизить потребление вредных для населения или окружающей среды продуктов. При этом данный налог помогает существенно пополнить бюджет государства.
В настоящее время подакцизными товарами являются:
- алкогольные напитки;
- табачная продукция;
- нефтепродукты;
- напитки безалкогольные;
- кофе;
- газ природный;
- жидкость для электронных сигарет.
Что касается конкретных ставок на разные группы товаров, то они имеют тенденцию к росту и варьируются в следующих пределах:
- с 2022 года на алкогольные напитки на 100 л в зависимости от крепости напитка – 82-1500€;
- с 2022 г. на пиво на 100 л – не менее 8,60€;
- с 2022 г. на табак и сигареты – 69-88€;
- на нефтепродукты (сохранены согласно ставкам 2022 г.) – 15,65-455,32€;
- на безалкогольные напитки на 100 л (без изменений) – 7,40€;
- на кофе на 100 г (без изменений) – 142,29€;
- на газ природный в зависимости от назначения (без изменений) – 0,55-9,64€;
- на жидкость для электронных сигарет (без изменений): на 1 мл – 0,01€ или на 1 мг никотина – 0,005€.
В качестве плательщиков могут быть назначены следующие лица: импортеры, владельцы складов, зарегистрированные отправитель и получатель, а также иные лица, согласно законодательству.
Латвийские компании, когда прибыль распределяется, как пример, плата за дивиденды, должны платить реформированный сбор на прибыль. База налогообложения не ограничивается только прямым распределением доходов.
Обновленный налог на доход компаний включает как прибыль, так и условную прибыль:
- дивиденды как регулярные, так и чрезвычайные;
- затраты, эквивалентные дивидендам;
- условные дивиденды;
- кредит связанным организациям;
- расходы неэкономического характера;
- сомнительные долги;
- повышение налоговой базы за счет увеличения процентных платежей;
- изменения скорости передачи;
- продукты, которые иностранец раздает своим работникам с или коллегам из своего совета;
- ликвидационная квота.
Начиная с 1 января 2018 года в Латвии вводится концептуально новый корпоративный подоходный налог. Впредь обязательство предприятия выплачивать корпоративный подоходный налог возникнет во время распределения прибыли. Притом при выплате прибыли в дивидендах акционерам предприятия, физическим лицам, налог на доходы физических лиц (ПНС) в размере 10% больше не будет выплачиваться.
В настоящей статье представлены основные особенности нового корпоративного подоходного налога, его влияние на акционеров и способы использования нового ПНП режима для достижения преимуществ. Для более простого чтения статьи в начале излагается обобщение главных изменений, а затем следует более детальный обзор режима оплаты корпоративного подоходного налога.
Распределение прибыли
Распределение прибыли включает:
- Очередные и внеочередные дивиденды;
- Расходы, приравниваемые дивидендам;
- Условные дивиденды (статья 7)
Распределение условной прибыли
К условно распределенной прибыли, включенной в налогооблагаемую базу (т.е. облагают налогом), приравниваются следующие затраты:
- Затраты на неэкономическую деятельность (статья 8);
- Необеспеченная дебиторская задолженность (статья 9);
- Увеличение процентных платежей, включенных в налоговую базу (статья 10);
- Кредиты связанным лицам (статья 11);
- Коррекции трансфертных цен
Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:
- отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
- иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
- постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).
Пониженная ставка (12 %) применяется:
- на медикаменты и медицинские устройства (и их комплектующие части, резервные части и принадлежности);
- на доставку специализированных пищевых продуктов, предназначенных для детского питания;
- на регулярные услуги перевозки пассажиров и багажа внутри страны;
- на доставку учебной или оригинальной литературы, выпускаемой в форме печатного или электронного издания;
- на доставку газет, журналов (также и на определенные приложения к журналам в виде компакт-дисков, которые прилагаются к журналу без дополнительной платы и являются неотъемлемой его частью), бюллетеней и других периодических изданий, которые выходят не реже, чем раз в три месяца, и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, которые выпускаются в форме печатного или электронного издания, а также на их абонентскую плату;
- на услуги проживания для туристов;
- на доставку древесины для отопления, если ее фактическим потребителем является житель, который покупает и потребляет древесину для отопления своего жилья;
- если физическое лицо покупает и потребляет теплоэнергию и древесину для отопления в целях хозяйственной деятельности, также как и в целях своей личной деятельности.
С 1 января 2015 года минимальная зарплата составляет 360 евро. Минимальная почасовая ставка оплаты труда составляет 1,933 евро,для подростков и людей,которые особенно подвержены риску-2,209 евро.Необлагаемый налогом минимум дохода -75 евро в мемяц,необлагаемый минимум для пенсионеров составляет 235 евро в месяц. Льгота за одно лицо на обеспечении составляет 165 евро в месяц . Максимальное количество платежей социального страхования для лиц составляет 46 400 евро в год.
Платежи государственного социального страхования (“VSAOI”) вычисляются из брутто заработной платы и перечисляются в бюджет каждый месяц. Существуют различные ставки платежей государственного социального страхования, и их раздел по видам государственного социального страхования (например, пенсионерам, самостоятельно занятые лица). Облагаемый доход ПНН уменьшают на вычисляемый VSAOI.
С 1 января 2014 стандартная ставка VSAOI составляет 34,09% и она разделена между работодателем (23,59%) и сотрудником (10,5%). Есть различные ставки и порядок платежей, если лицо трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ или является самостоятельно занятым лицом.В Латвии платежи VSAOI нужно проводить:
- резидентам и иностранцам, которых трудоустраивает работодатель —внутренний налогоплательщик или налогоплательщик страны-участницы ЕС/ИЭЗ, если сотрудник не предъявляет работодателю (E101) сертификат;
- резидентам и иностранцам, которых в Латвии трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ;
- самостоятельно занятым лицам.
Если работодатель зарегистрирован в какой-то стране из ЕС/ИЭЗ (за исключением Швейцарии), работодателю нужно регистрироваться и выплачивать VSAOI (34,09%) в Латвии. Если работодателем является предприятие, зарегистрированное за пределами ЕС/ИЭЗ или в стране, с которой Латвия не заключила налоговую конвенцию, сотрудник полностью ответственен за предъявление декларации и проведение платежей.
Сравнение налоговых систем Латвии и России
Если не учитывать разницу в названии отдельных налогов и платежей, перечень основных взносов в государственный бюджет для Латвии и России по смыслу во многом сопоставим.
| Вид налога | В России | В Латвии |
|---|---|---|
| Налог на прибыль предприятий | От начисленной прибыли | Уплачивается только в случае распределения заработанных доходов |
| Подоходный с физлиц | Фиксированная ставка | Прогрессивная шкала |
| Налог с микропредприятий и упрощенные режимы налогообложения | Существует сразу несколько систем для довольно широкого круга коммерческих организаций и предпринимателей | Единственная система, позволяющая мелким компаниям платить лишь процент с оборота (при соблюдении ряда условий) |
| Социальные взносы | Работодатель начисляет и уплачивает взносы по нескольким видам страхования | Наниматель платит единую ставку |
Благодаря этой схожести и заключенным между правительствами двух стран соглашениям многие россияне, ведущие бизнес в Латвии, избегают двойного налогообложения на родине.
Двойное налогообложение
Для предотвращения обложения одного и того же дохода налогом в двух государствах Латвия подписала международные соглашения в 53 странами. Подписан договор и с Украиной.
Согласно договору физические лица платят налоги в той стране, где находились 183 дня в течение года. Следовательно, сборы с прибыли зарегистрированной в одном государстве компании производятся только один раз.
Подведем итоги
Законодательство ЛР призвано стимулировать население к самостоятельному созданию рабочих мест. Частные предприниматели и владельцы небольших фирм отчисляют в госбюджет меньшие суммы, чем наемные работники. Малоимущие граждане и студенты пользуются льготами.
Подписание межправительственных договоров позволяет избежать двойного налогообложения и стимулирует привлечение инвестиций и развитие бизнеса.