Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по ндс для ип на осно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.
Основные правила заполнения декларации
Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.
Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.
В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.
Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.
«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.
«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.
«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.
Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Состав НДС-декларации за I квартал 2021
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
разделы 8 и 9;
-
приложения 1 к разделам 8 и 9;
-
раздел 12.
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 12.
Нюансы заполнения бумажной декларации НДС налоговым агентом-ИП
Во многих источниках можно встретить указания на то, как заполнить Раздел 9 декларации по НДС налоговому агенту. Заметим, что требуется он, если в отчетном периоде были выставленные счета-фактуры. Это означает, что такую декларацию не сдают на бумаге. Следовательно, ни к чему и доступный к заполнению на бумаге раздел.
Аналогичная ситуация с теми, кто занимается закупкой шкур и вторсырья у населения. Они не могут отчитываться на бумаге, поэтому и нужных разделов в действующих бумажных бланках не предусмотрено.
Если ИП арендует земельный участок у органа госвласти, то он не является налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом декларацию такой ИП будет сдавать, только если есть другие основания и будет это, скорее всего, электронно. В этом случае ИП придется заполнить Раздел 7 декларации НДС, где отражают необлагаемые НДС операции. В графу 1 нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 — сумму арендной платы.
В завершение приведем также пример заполнения декларации по НДС на бумаге в 2022 году ИП-арендатором госимущества.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивается налогоплательщиком при сдачи товаров или услуг. Этот налог возмещается в качестве вычета от налога на прибыль.
ОСНО – это общая система налогообложения, которая применяется к предпринимателям и организациям. В ОСНО налог на прибыль расчитывается на основе полученных доходов и убытков, а НДС вычитается из стоимости продаж.
По данному документу, налогоплательщик должен отразить все операции, связанные с НДС за отчетный период, который может быть кварталом или месяцем. Декларация на НДС сдается в налоговую в период до 20 июня каждого года.
В декларации по НДС добавленную стоимость, которая приходится на долю поставщика, отражаются в одном разделе. Также, в декларации должны быть указаны все контрагенты, с которыми были проведены операции по налогообложению.
Для правильного заполнения декларации по НДС необходимо обратить внимание на следующие разделы:
- Операции налогоплательщика за отчетный период
- Начисленный НДС
- Возвращаемый НДС
- Осуществление расчетов с покупателями
Также, в декларации по НДС должны быть указаны все полученные авансы и все операции, которые были проведены с агентами и компаниями. В дополнение к декларации, организации и предприниматели обязаны вести книги покупок и продаж.
Важно отметить, что ОСНО является бесплатной для предпринимателей и организаций, которые не превышают определенный порог дохода. В случае, если доходы выше порога, необходимо перейти на упрощенную систему налогообложения или патентную систему.
Правильное заполнение декларации по НДС обязательно для всех налогоплательщиков, которые имеют дело с этим налогом. Неверное заполнение декларации может привести к штрафам от налоговой. Поэтому, перед заполнением декларации желательно ознакомиться с инструкциями и правилами заполнения.
Важные сроки по заполнению декларации и уплате НДС
Для налогоплательщиков на ОСНО, которые сдают декларацию по НДС, важно знать сроки заполнения и оплаты налога. Для периода налогообложения, равного месяцу, декларация считается заполненной правильно, если она сдана в налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН), сроки и правила заполнения декларации отличаются от ОСНО. Например, налоги уплачиваются в рамках квартала, а не месяца. При этом декларация на добавленную стоимость сдаются в качестве приложения к квартальной налоговой декларации для ЮЛ и ИП.
В случае, если по каким-то причинам налогоплательщик не может сдать декларацию в срок, ему необходимо внести авансовый платеж в размере 1/12 от суммы налога за каждый месяц. Если налогоплательщик использует УСН, то авансовый платеж уплачивается ежеквартально — каждые три месяца.
Для сдачи декларации необходимо знать правила ее заполнения. В декларации предусмотрены разделы, в которых отражаются начисленные и полученные налоги, возможные суммы к вычету из налога, операции с поставщиками и контрагентами, а также другие аспекты деятельности комании.
Поскольку сдача декларации по НДС – это важный момент в деятельности налогоплательщика, существует множество инструкций и гайдов, которые описывают, как правильно заполнять декларацию. При этом необходимо учесть, что в каждом регионе могут быть свои нюансы и особенности.
Подводя итог, нужно заполнять декларацию и своевременно уплачивать налоги в срок, чтобы избежать штрафов со стороны налоговой. Также стоит знать, что налогоплательщику может быть возмещена доля НДС по определенным видам деятельности, например, при экспорте товаров.
Декларация налогоплательщика по НДС на ОСНО заполняется каждый месяц или квартал в зависимости от выбранной формы налогообложения. Заполняют различные разделы, в которых отражаются информация о полученных и потраченных денежных средствах по налоговым операциям.
В данном документе налогоплательщик указывает сведения о своих налоговых операциях и итоговые цифры, с которыми он может получить вычет по НДС.
В таблицу декларации входят разделы:
- Данные оналоговой базе.
- Перечень операций, связанных с добавленной стоимостью.
- Информация о предъявленных и полученных счетах.
- Сведения об организации, плательщике НДС.
- Сведения о контрагентах.
- Разделы, в которых указываются данные об полученном или уплаченном налоге, а также поставщиках. В данном случае также отражаются начисленные и оплаченные авансы на НДС.
В таблице указывается код налоговой инспекции, дата сдачи документа, период, за который сдается декларация, квартал или месяц. В приложениях к декларации предпринимателя дается бесплатная инструкция, в которой указано, как правильно заполнять каждый лист.
На сайте налоговой службы можно найти книги, которые помогут налогоплательщику в заполнении декларации. Долю налога, на который указал компания, можно использовать для возмещения у контрагента, если договоренность о таком возмещении была заключена. Операции, связанные с зачетом НДС, должны быть правильно оформлены в документе.
Агенты по сдаче декларации за предприятие сдают контур налога, который рассчитывается на основе начисленного налога и возможных вычетов.
Как и куда сдавать декларацию?
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
Формат декларации, как уже было сказано, бывает двух видов – электронный и бумажный. Стандартный вариант ¬¬– это электронная сдача, формат которой полностью соответствует утвержденному в налоговой. Бумажную версию декларации принимают лишь на особых условиях, а именно у налоговых агентов.
Важно: если вы решили, что не хотите сдавать электронную декларацию просто потому, что вам удобнее сделать бумажную, выкидывайте эту идею из головы. Сдача отчетности по НДС на бумаге без особой причины это грубое нарушение ст.174 п.5. Оно повлечет за собой признание сданного отчета недействительным, за что в свою очередь полагаются штрафные санкции. К тому же, налоговая может заблокировать расчетный счет компании. Минимальная сумма штрафа за бумажную отчетность по НДС составляет 1000 руб.
Состав НДС-декларации за I квартал 2021
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
разделы 8 и 9;
-
приложения 1 к разделам 8 и 9;
-
раздел 12.
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 12.
Общие требования к заполнению нулевой декларации по НДС
Стандартно нулевую отчетность подают плательщики, налоговые агенты с учетом норм п. 5 ст. 174 НК РФ. О том, как правильно записать необходимые сведения в декларации по НДС, минуя ошибки и неточности, разъясняет Порядок, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558@.
Это своего рода регламент правильного оформления, написания данной отчетности, который предназначен для всех категорий плательщиков и используется при заполнении любой декларации (первичной, нулевой и т. д.). Среди общих предъявляемых требований следует выделить следующие. Они в равной степени относится к ручному и печатному заполнению страниц.
Во-первых, все поля заполняются слева направо. В каждом поле записывают один показатель (числовой, цифровой и т. д.). При написании текстовой части используют заглавные печатные буквы.
Во-вторых, десятичная дробь пишется в двух полях и разделяется точкой. Применяется сквозная нумерация, а страницы указывают так: «001» и т. д.
В-третьих, при написании кодов, например, ОКТМО, показатель прописывается в положенном поле, но свободные после него знакоместа заполняются прочерками («45395000—»).
К сведению, при подаче отчетности через ТКС, требуется УКЭП.
Что такое «нулевая декларация» ИП
При отсутствии деятельности ИП, как любой хозяйствующий субъект, обязан предоставлять установленную законодательством отчетность в органы Федеральной налоговой службы РФ (ФНС), органы Пенсионного фонда РФ (ПФ) и пр. Так как основной формой налоговой отчетности предпринимателя является декларация, то, соответственно декларацию с показателями значений равными нулю называют «нулевой декларацией ИП», а весь комплект отчетов «нулевой отчетностью ИП» или «нулевым балансом». Ситуации их составления характеризуются не только отсутствием непосредственно предпринимательской деятельности, но и тем, что в отчетный период у ИП не производятся операции по кассе и расчетным счетам, не начисляется и не выплачивается заработная плата работникам, если они есть. Кроме этого, нулевая отчетность формируется у недавно зарегистрированных в конце отчетного периода ИП, которые еще просто не успели начать вести полноценный бизнес. Можно сказать, что во всех этих случаях отсутствует сама налоговая база для исчисления сумм того или иного налога, и, соответственно, декларация становится нулевой.
Относительно термина «нулевой баланс», следует отметить, что его часто применяют как обозначение специального отчетного документа «бухгалтерский баланс», который применяется в деятельности юридических лиц. Но в данной статье это понятие равнозначно понятию «нулевая отчетность», так как применяется к ИП.
Все отчетные документы, формирующие нулевую отчетность ИП, составляются по тем же формам, что и отчеты предпринимателей ведущих полноценную деятельность.
Важно помнить, что за не предоставление налоговой отчетности или предоставление ее с нарушением сроков ИП может быть привлечен к налоговой или административной ответственности. Поэтому даже нулевую отчетность ИП, у которого деятельность не велась должен составить и передать в уполномоченные органы в установленные законодательством сроки.
Предприниматели на упрощенке представляют лишь одну декларацию — упрощенную. От обязанности сдачи отчетности по НДС и НДФЛ они освобождены.
Сдать декларацию ИП на УСНО необходимо в срок до 30 апреля года , следующего за отчетным.
Для УСН — 6% (объект доходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.1 и 2.1.1
Для УСН — 15% (объект доходы минус расходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.2 и 2.2.
Титульный лист
На Титульном Листе, одинаковом, как для объекта доходы, так и для объекта «доходы минус расходы» необходимо указать:
- ИНН (в соответствии с выданным в ИФНС (МРИ ФНС) при постановке на учет);
- Номер корректировки — «0»
- Налоговый период — «34» (год);
- По месту нахождения — «120» (код для ИП);
- ФИО в соответствии с паспортом;
- Код основного вида деятельности (ОКВЭД)
- Номер телефона
- И количество листов декларации «3»
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов
Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:
- обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
- уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
- при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
- внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
- ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
- ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:
- появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
- регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
- упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
- перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
- увеличение налоговой ставки НДС.
- исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.
В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:
- в первом разделе, появились новые поля;
- в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.