Спецодежда в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спецодежда в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.

Какие нормы выдачи спецодежды применять в 2023 году

Ряд предпринимателей выдает работникам форменную одежды, демонстрирующую их принадлежность к компании. Такая одежда не защищает от неблагоприятных условий работы, выдается определенным категориям сотрудников по списку, утвержденному законодательно или определенному работодателем. Как учитывается такая одежда в бухучете, налоговом можно узнать у экспертов Системы Главбух.

Для улучшения условий труда работодатель может отойти от отраслевых правил, по личной инициативе:

• Заменить спецодежду аналогом (на основании письма Минфина от 05.04.2006 № 03-03-04/1/320);
• Выдавать спецодежду чаще (т.к. отраслевыми нормативами устанавливаются только предельные сроки);
• Выдавать спецодежду сотрудникам, не попадающими в определенный законом перечень).

Расходы на спецодежду в налоговом учете

Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).

Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).

Согласно п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (далее — Методические указания) стоимость специальной одежды, которая выбывает или не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие специальной одежды имеет место в т.ч. при продаже, списании в случае морального и физического износа.

Списание специальной одежды с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при его фактическом физическом выбытии, т.е. по завершении списания одежда будет утилизирована.

Конкретных примеров случаев, когда может быть списана именно спецодежда, Методические указания не содержат (п.п. 28 и 31 Методических указаний для спецоснастки).

В то же время для рассматриваемых активов решение вопроса об их списании возложено на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в функции которой входят, в частности (п.п. 34, 35 Методических указаний):

• непосредственный осмотр специальной одежды и установление ее непригодности к дальнейшему использованию или возможности (невозможности) и целесообразности ее восстановления;

• определение причин выхода из строя (нормальный износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т.д.);

• выявление лиц, по вине которых объект — специальная одежда преждевременно вышел из строя, внесение руководству организации предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

• составление акта на списание специальной одежды и представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу.

Общий порядок, причины списания

Для сведения: спецодежда – это все предметы одежды с защитными свойствами. К ним относят куртки, комбинезоны, головные уборы, перчатки, жилеты, обувь и др.!

У каждой спецодежды, как и любого средства индивидуальной защиты, есть свой срок использования. Если по окончании этого срока она остается пригодной, ее продолжают использовать. Если нет, то списывают установленным порядком. Таким образом, списать спецодежду могут по следующим причинам:

• изношенность изделия (т. е. эксплуатационный износ);
• моральный износ изделия (устаревание);
• повреждение, наличие дефектов;
• увольнение, перевод (на иную должность, в другую организацию) работника;
• потеря;
• кража.

Процесс списания (в бухучете) прежде всего зависит от особенностей принятия предметов одежды к учету и от причины, по которой их собираются списывать. «Движение» одежды регламентирует ряд нормативно-правовых актов. Среди них выделим:

1. Межотраслевые правила обеспечения СИЗ, определяющие порядок выдачи, применения, хранения СИЗ (Приказ Минсоцразвития № 290н от 01.06.2009).
2. Типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ (Приказ Минтруда № 997н от 09.12.2014).
3. Отраслевые нормативные документы, а также локальные акты организации, определяющие нормы выдачи СИЗ.

К спецодежде для строителей должны предъявляться повышенные требования (к качеству ткани и пошива особенно), так как она предназначена для защиты людей, работающих в экстремальных условиях.

Спецодежда для работников строительных организаций должна отвечать следующим условиям:

• Полное соответствие заявленным защитным функциям.
• Создание и поддержание комфортного внутриодежного микроклимата независимо от окружающих погодных условий.
• Повышенная устойчивость к механическим повреждениям, износостойкость.
• Использование качественных материалов при пошиве.
• Удобство в носке — наличие необходимых карманов, отделов, усиленной защиты в подвергающихся травмам местах.
• Соответствие гигиеническим нормам.
• Эстетичность.

К спецобуви строителей, учитывая экстремальную специфику работы, предъявляются особые и повышенные требования, в том числе по обеспечению безопасности ног работника при различных внешних неблагоприятных воздействиях, которые могут привести к травмированию или развитию профессиональных заболеваний.

Виды специальной обуви, которые могут выдаваться работникам строительных профессий в соответствии с Типовыми нормами:

• Сапоги резиновые, в том числе и с меховыми чулками;
• Сапоги резиновые болотные;
• Ботинки кожаные или полусапоги кожаные (с жестким подноском или без него);
• Сапоги резиновые с жестким подноском;
• Валенки или валенки с резиновым низом;
• Ботинки кожаные утепленные;
• Ботинки кожаные утепленные с жестким подноском.

Спецодежда для организации

Наниматель обязан обеспечивать спецодеждой работников, которые трудятся в опасных, вредных условиях, согласно ст. 221 ТК. Причем как на время выполнения конкретных работ, так и на продолжительный срок. Делать это нужно строго по законодательным нормам, иначе нанимателя оштрафуют за нарушение трудового законодательства.

Спецодежда – это одно из средств индивидуальной защиты (СИЗ), значится на балансе организации. К ней относятся комбинезоны, жилеты, обувь и др. предметы одежды специального назначения с защитными свойствами. Она является собственностью нанимателя, поэтому при увольнении работник обязан все вернуть.

Тем не менее в зависимости от ситуации увольняемый может вернуть ее полностью, частично либо компенсировать стоимость нанимателю и оставить ее себе. Последнее возможно только через подачу заявления главе организации.

Списание стоимости спецодежды в составе основных средств

Покупку, выдачу персоналу и списание спецодежды со сроком предполагаемой эксплуатации более года, в покупку которых вложена сумма больше установленного организацией лимита, в составе материальных активов в бухгалтерских документах отражают приведёнными ниже проводками:

• Дт 08 – Кт 60 – вы приобрели спецодежду;

• Дт 19 – Кт 60 – учитывается входящий НДС, предъявленный компанией-поставщиком средств защиты;

• Дт 68 – Кт 19 – оформлен к вычету входящий по счёту-фактуре НДС компании-поставщика;

• Дт 60 – Кт 51 – оплата за спецодежду перечислена;

• Дт 01 – Кт 08 – фиксируем в документах выдачу спецодежды персоналу;

• Дт 20 – Кт 02 – применяется ежемесячная линейная амортизация.

В случае увольнения или при переводе на другую должность, работник должен сдать выданную ему спецодежду на склад. Рабочая одежда с неистекшим сроком эксплуатации снова ставится на балансовый учёт, на счёт с материальными активами.

• Совет! Чтобы начислить амортизацию, бухгалтерия должна учесть не только срок носки спецодежды и вариант амортизации, но и ликвидационную стоимость. С учётом предполагаемого полного износа костюмов, комбинезонов и обуви к моменту списания её обычно принимают равной нулю.

Сколько служит качественная зимняя спецодежда

Чтобы зимняя спецодежда прослужила указанный срок она должна быть изготовлена из износостойких материалов. Зимний костюм чаще отшивается из смесовых тканей. Кроме хлопка, они содержат эластан, полиэстер, лавсан и другие синтетические нити. Такая комбинация значительно повышает эксплуатационные характеристики одежды. Материал хорошо пропускает воздух, оберегает работников от холода, ветра, осадков и грязи. Со смесовых тканей легче удаляются пятна, костюм быстро сохнет.

Спецодежда должна быть умеренно просторного кроя, чтобы не сковывать движения.

При пошиве применяются армированные нити. Укрепленные швы рассчитаны на повышенное натяжение. Различные пропитки придают изделиям водонепроницаемые и грязеотталкивающие свойства.

Отдавайте предпочтение одежде, сшитой в соответствии с ГОСТ 12.4.303-2016. Сертификат гарантирует, что изделие обладает заявленной прочностью, ветрозащитой, воздухопроницаемостью, совпадает с российской размерной сеткой.

Спецодежда линейного персонала

В зависимости от типа производства, к линейному персоналу относят разные группы работников, не только тех, кто работает на производстве. Сюда также относят работников общепита, медицинских организаций, кассиров, продавцов и пр.

Нормы соответствия спецодежды у них примерно одинаковые. Обычно это ХБ-халат или костюм из куртки и брюк.

Дополнительная информация! В зимнее время линейным работникам, которые выполняют должностные обязанности на улице, положена выдача валенок, зимней куртки или ватника.

Средних срок эксплуатации спецовки линейного персонала ограничен 24 месяцами. В некоторых случаях этот срок может составлять 18 месяцев. Если производитель срок годности не указал, утилизируют одежду по истечению 24 месяцев.

Чем грозит нарушение установленных сроков эксплуатации СО

Нарушение установленных сроков или их подделка грозит предприятию и должностным лицам штрафами в размере от 10 до 30 тысяч на предприятие и от 1 до 5 тысяч* на руководителя. При повторном нарушении, если это бюджетное производство, возможна дисквалификация руководящего состава.

Спецодежда является неотъемлемой частью производственного процесса. Работодатель обязан обеспечивать или возмещать материально покупку СИЗ. Для каждого работника, задействованного в работе на улице в зимний период, должен предусматриваться отдельный теплый комплект, закупать который следует исходя из климатического пояса, где находится предприятие.

СО выдается сроком в 1 год.

Дополнительная информация! Если за год, одежда осталась в хорошем состоянии, комиссия может продлить срок эксплуатации комплекта.

Средства индивидуальной защиты выдаются на срок, предусмотренный производителем, при этом каждые полгода нужно проверять их исправность.

*Цены актуальны на август 2019 года.

Типовые Нормы Выдачи Сиз 2021 В Строительстве

Для каждой профессии, которой положена одежда от работодателя, а всего их в документе 195, предусмотрены индивидуальные нормы и комплектность. Например, слесарю необходимо выдать на год:

• сапоги резиновые с защитным подноском — 1 пара;
• перчатки с полимерным покрытием — 12 пар;
• костюм для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий — 1 шт.;
• очки защитные — до износа;
• средство индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующее или изолирующее — до износа.

Примечательно, что собственные нормы существуют даже для тех специальностей, работу которых опасной никак не назовешь. Так, библиотекарю положен один костюм для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий, который работодатель может заменить на халат.

Следует помнить, что на все установленные нормы выдачи СИЗ влияют различные дополнительные факторы. Например, если работники трудятся на открытом воздухе летом или весной, то их обеспечивают защитой от кровососущих насекомых, включая костюмы и репелленты. При работе в зимнее время организация должна обеспечить теплые вещи и обувь, а при работе в условиях повышенного шума — ушные вкладыши. В случае высотных работ необходимы специальные страховочные устройства и каски. Все эти требования смотрите в приложениях к приказу № 997н.

Cкачать бесплатно нормы выдачи спецодежды 2020 по профессиям

Работодатель имеет право выдавать только сертифицированные спецсредства, соответствующие полу, размеру и роду занятий сотрудников. Срок использования исчисляется с даты передачи и не может превышать установленный производителем срок годности. Для закрепления обязанностей нанимателя в этой сфере на предприятии может быть составлено Положение об обеспечении работников средствами защиты.

• Внепланового инструктажа по охране труда – в соответствии с пунктом 2.1.6 (абзац второй) «Порядка обучения и проверки знаний требований охраны труда работников организаций», утвержденного постановлением Минтруда и Минобразования России 13 января 2021 года № 1/29.
• Внеплановой специальной оценки условий труда – на основании пункта 5 части 1 статьи 17 Закона Российской Федерации «О специальной оценке условий труда». Внеплановая СОУТ должна быть проведена на тех рабочих местах, где произошли изменения в перечне применяемых средств, в течение 6 месяцев после вступления Норм в законную силу.

Типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ работникам промышленности строительных материалов, стекольной и фарфоро-фаянсовой промышленности утверждены Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 27.12.2021 № 882н «Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам промышленности строительных материалов, стекольной и фарфоро-фаянсовой промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением».

Спецодежда и средства индивидуальной защиты должны быть строго сертифицированы и быть оформлены согласно декларации соответствия. Необходимая защитная экипировка должна быть приобретена за счет средств работодателя – физических и юридических лиц. Закон разрешает приобретать СИЗ по договору временной аренды.

Типовые нормы СИЗ распространяются на работодателей любой формы управления. Они обязательны для сотрудников, которые трудятся в особых условиях. Контроль за исполнением норм выдачи сотрудникам специальной одежды и оборудования осуществляется Министерством труда и обособленными ведомствами.

Нормы выдачи СИЗ: таблица НПА по профессиям

Трудовой кодекс гарантирует работникам безопасные условия труда. Если на рабочем месте присутствуют вредные или опасные условия труда, работодатель должен обеспечить работников специальной рабочей одеждой и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Речь идет об условиях труда, связанных с:

• повышенным уровнем света, шума или загрязнения;
• контактами с болезнетворными микроорганизмами;
• риском травмирования или заболевания.

Типовые нормы обеспечения работников спецодеждой по профессиям установлены Приказом Минтруда РФ № 997н от 09.12.2014 года. Перечень содержит нормы предоставления спецодежды и средств защиты для 195 профессий.

Так же установлены и другие основания приобретения специальной одежды, обуви и защитных средств для работников, независимо от их профессии:

• приказ Минздравсоцразвития России от 14.12.10 № 1104н (нормы выдачи для машиностроительных и металлообрабатывающих производства);
• постановление Минтруда №70 от 31.12.97 года (нормы выдачи климатически адаптированной одежды трудящимся в неблагоприятных погодных условиях);
• приказ Минсоцразвития №297 от 20.04.06 года (нормы предоставления светоотражающей и сигнальной одежды);
• около 70 нормативных актов содержат нормы обеспечения спецодеждой работников определенных отраслей. Например, приказ Минздравсоцразвития №416н от 12.08.08 года устанавливает нормы предоставления одежды и обуви работникам сельского хозяйства.

В таблице нормы бесплатной выдачи спецодежды и СИЗ работникам в 2018 году по приказу № 997н.

Выдавайте защитную одежду, обувь и другие средства защиты, работникам, если их работа связана с вредными и опасными условиями труда. Обращайтесь в ФСС за компенсацией расходов на средства защиты, если они отечественного производства, аттестация рабочих мест проведена и соблюдены типовые нормы выдачи СИЗ в 2020 году по профессиям.

• Курсы обучения
• Расписание занятий
• Дистанционное обучение
• Акции, Бонусы, Скидки

Похожие записи:

• Как расприватизировать земельный участок в Яшкине: пошаговая инструкция
• Нормативы льгот для ветеранов труда в липецкой области
• Нужен ли кассовый чек при оплате наличкой покпателем